轉(zhuǎn)移定價是指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)為均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤，而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，根據(jù)他們之間的共同利益或為了大限度地維護他們之間的收入，而進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓時所確定轉(zhuǎn)移價格。 

　　根據(jù)科斯定理，企業(yè)的作用不僅在于把“投入”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;產(chǎn)出”，而應(yīng)被視為一個多功能的復(fù)合體。在稅法允許的范圍內(nèi)，關(guān)聯(lián)企業(yè)可以通過適度的轉(zhuǎn)移定價，使轉(zhuǎn)移價格高于或低于市場價格，達到整體稅負最低的目的。 

　　一、轉(zhuǎn)移定價的納稅籌劃 

　　1、通過貨物、勞務(wù)轉(zhuǎn)移定價。當兩個企業(yè)的稅率不相同時，通過采用“高進低出”或“低進高出”等內(nèi)部定價方法，利用轉(zhuǎn)移定價進行納稅籌劃。一方面是利用不同企業(yè)、不同地區(qū)稅率及免稅條件的差異，將利潤從稅率高的企業(yè)向稅率低的或可以免稅的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移；另一方面是將盈利企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)，以達到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負最小化的目的。在我國，由于不同地區(qū)不同企業(yè)的稅收政策的不同，如特區(qū)的企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)與一般企業(yè)在稅率優(yōu)惠上存在相當大的差別，企業(yè)集團通過轉(zhuǎn)移定價來調(diào)節(jié)集團內(nèi)部不同地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本和利潤，使各關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體獲取最大的利潤。 

　　例如：有A、B兩個關(guān)聯(lián)企業(yè)，A企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，所得稅稅率為15%；B企業(yè)設(shè)在內(nèi)地，所得稅稅率為33%.如果B企業(yè)向A企業(yè)購進產(chǎn)品，可以采取高價進貨，將利潤轉(zhuǎn)移給A企業(yè)。這樣，B企業(yè)的增值稅進項稅額增加，減輕增值稅稅負。而A企業(yè)增加了增值額，但由于A企業(yè)所得稅稅率較低，關(guān)聯(lián)企業(yè)整體的所得稅額還是減少的。如果B企業(yè)向A企業(yè)銷售產(chǎn)品，可以采取低價出售，使A企業(yè)實現(xiàn)更多的利潤。這樣，B企業(yè)的增值稅銷項稅額減少，減輕增值稅稅負。而A企業(yè)保留了增值額，也使得整體所得稅額減少。同理，由于B企業(yè)稅率較高，A企業(yè)則采取低價進貨、高價出售給B企業(yè)的措施，從而達到稅收籌劃的目的。 

　　2、通過無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，采用提高或壓低轉(zhuǎn)讓費用的手段來實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移。由于無形資產(chǎn)沒有市場標準價做參考，比貨物、勞務(wù)更為自由、靈活和方便，所以無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓成為轉(zhuǎn)移利潤的理想渠道。 

　　3、通過資金轉(zhuǎn)移定價。集團公司為調(diào)節(jié)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金余缺發(fā)生必要的資金拆借、資金融通。對此，總公司可以對稅率較高的子公司實行高利率貸款，對稅率較低的子公司實行低利率貸款，使利潤從高稅率公司向低稅率公司轉(zhuǎn)移，減輕整體稅負。 

　　二、制定合理的轉(zhuǎn)移價格 

　　轉(zhuǎn)移價格的制定方法主要有以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價、以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價、協(xié)商價格和雙重價格。 

　　1、以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價。這是以產(chǎn)品或勞務(wù)的成本為基礎(chǔ)制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。一般來說，以成本為基礎(chǔ)的定價易于操縱，便于計量。但由于對責任中心只計算變動成本，不能刺激轉(zhuǎn)讓單位進行成本控制，不利于促進資源的最優(yōu)配置。 

　　2、以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價。這是以市場價格為基礎(chǔ)制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。這種方法建立在已確立的市場價格基礎(chǔ)上，為所交換的商品或者勞務(wù)價值提供客觀尺度，便于評價子公司的經(jīng)營業(yè)績。在中間產(chǎn)品存在完全競爭市場的情況下，且各部門相互獨立，市場價格減去對外的銷售費用，被視為最理想的轉(zhuǎn)移價格。 

　　3、以協(xié)商價格為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價。如果中間產(chǎn)品存在非完全競爭的外部市場，可以采用協(xié)商價格，即雙方就轉(zhuǎn)移中間產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量、時間和價格進行協(xié)商所確定的為雙方所接受的價格。協(xié)商價格有一定彈性，可以照顧雙方利益并得到雙方認可。 

　　4、雙重價格法。這是對同一中間產(chǎn)品分別用兩種標準對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出產(chǎn)品計價，以使雙方都有動機買賣。這種方法可以激勵雙方充分發(fā)揮積極性和主動性，對雙方都有利，但對整個集團可能不利。 

　　總之，企業(yè)在進行納稅籌劃時，既要合理合法的實現(xiàn)節(jié)稅，又要避免滑入偷稅的誤區(qū)，對多稅種、多稅率間的稅種結(jié)構(gòu)、整體和局部、眼前利益和長遠利益的關(guān)系綜合考慮，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。