“一包煙，80%是稅。”民間有這樣一種說(shuō)法。 

　　煙草業(yè)最大頭的消費(fèi)稅稅率上調(diào)后，預(yù)計(jì)將為國(guó)庫(kù)帶來(lái)600億左右的稅收。這相當(dāng)于去年全年稅收的1%。財(cái)政部和國(guó)稅總局的文件也明言，此舉是“為了適當(dāng)增加財(cái)政收入，完善煙產(chǎn)品消費(fèi)稅”。 

　　一位煙草公司財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)給記者算了一筆賬：假如一包煙的生產(chǎn)成本是100元(包括原材料、人工)，此次加稅后，按甲類(lèi)香煙56%的消費(fèi)稅率來(lái)算，加上消費(fèi)稅56元，這包煙的最低出廠(chǎng)價(jià)就是156元，還有增值稅156×17%=26.52元，流轉(zhuǎn)稅(城建稅和教育費(fèi)附加)26.52×(7%+3%)=2.652元。煙廠(chǎng)要納的稅就是85.2元。 

　　這包煙調(diào)撥到煙草公司，進(jìn)行批發(fā)銷(xiāo)售。商業(yè)公司至少要加價(jià)15%的利潤(rùn)。因此，在商業(yè)環(huán)節(jié)，它要上的增值稅為(156+156×15%)×17%=30.5元，流轉(zhuǎn)稅為3.05元。此次稅率調(diào)整，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)首次被征以5%的消費(fèi)稅，這包煙還要上一次消費(fèi)稅8.97元。 

　　從出廠(chǎng)到批發(fā)，不包括采購(gòu)煙葉的稅在內(nèi)，這包煙納稅127.72元。但這只是理論上的算法，上述人士稱(chēng)，如果是省市的煙草公司，在批發(fā)給區(qū)縣煙草公司時(shí)，同樣還要層層加稅。年終，這包煙還要攤上有利潤(rùn)的商業(yè)公司的企業(yè)所得稅。生產(chǎn)成本加上這些稅，才是這包煙到零售客戶(hù)的價(jià)格。“一般來(lái)說(shuō)，等零售戶(hù)加價(jià)10%左右到消費(fèi)者手里，這包煙已賣(mài)到兩百多塊了。”他說(shuō)。 

　　“為了適當(dāng)增加財(cái)政收入，完善煙產(chǎn)品消費(fèi)稅。”這是這次上調(diào)煙草消費(fèi)稅文件中的表述。 

　　國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局要求，這次加稅，不把價(jià)格轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上，而是內(nèi)部自行消化。“煙草業(yè)油膩大，這次不過(guò)是把部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)為了稅收，對(duì)員工的收入分配也不會(huì)造成什么影響。”一內(nèi)部人士稱(chēng)。 

　　預(yù)計(jì)增加的600億元煙稅如何通過(guò)內(nèi)部消化？煙草業(yè)利潤(rùn)減少帶來(lái)的中央和地方利益分配矛盾如何解決？這不僅關(guān)系到煙草行業(yè)格局的變化，更關(guān)系在中國(guó)，“煙財(cái)政”占較大比例的財(cái)稅體制里，中央和地方的平衡術(shù)。 

　　遏制“天價(jià)煙” 

　　三峽卷煙廠(chǎng)雪茄分廠(chǎng)辦公室主任許戈倫這幾天正忙著補(bǔ)稅，新的消費(fèi)稅率執(zhí)行后，廠(chǎng)里生產(chǎn)的5塊錢(qián)以下的機(jī)制雪茄已經(jīng)限產(chǎn)了。 

　　三峽卷煙廠(chǎng)隸屬武煙集團(tuán)，是全國(guó)最大的雪茄生產(chǎn)企業(yè)之一，去年，其生產(chǎn)的手卷雪茄200萬(wàn)支，占據(jù)了國(guó)產(chǎn)高檔雪茄的最大份額，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入9000萬(wàn)元，上繳稅金3000萬(wàn)元，首次實(shí)現(xiàn)盈利。 

　　“按新稅制，機(jī)制雪茄要虧損。”6月20日，許戈倫在電話(huà)里告訴記者，加了稅后，要賣(mài)到七八元一包才有利潤(rùn)，但這價(jià)格不能隨便漲上去。 

　　許指的是從5月1日起，雪茄煙的消費(fèi)稅率調(diào)整為36%，原來(lái)只有25%。 

　　“這樣一來(lái)，調(diào)撥價(jià)在5塊以上的雪茄勉強(qiáng)可以盈利。企業(yè)只有靠降低原材料消耗、內(nèi)部挖潛來(lái)過(guò)冬。“許說(shuō)，算下來(lái)，今年企業(yè)至少減少100萬(wàn)元的利潤(rùn)。本來(lái)中國(guó)雪茄煙市場(chǎng)就待培育，這下廠(chǎng)家的壓力更大了。 

　　除了雪茄煙整體稅賦增加，中國(guó)大多數(shù)農(nóng)民吸的低檔煙日子也更加難過(guò)。 

　　大豐收是幾家煙廠(chǎng)共享的一個(gè)低檔煙品牌。消費(fèi)稅率和雪茄煙一樣，比原來(lái)提高了6%。算下來(lái)，單箱稅賦增加了208元。 

　　由于單箱利潤(rùn)低，不少?gòu)S家往往是為了完成任務(wù)才接低檔煙的活兒，但最大的煙民群體恰恰于此。為此，國(guó)家往往不得不“倒貼錢(qián)”鼓勵(lì)煙廠(chǎng)生產(chǎn)低檔煙。 

　　于是，一個(gè)悖論產(chǎn)生：如果國(guó)家加稅，是希望拿走更多低檔煙和產(chǎn)量很小的雪茄煙的利潤(rùn)，隨后更大金額的補(bǔ)貼豈不形成惡性循環(huán)？ 

　　高檔煙，包括“天價(jià)煙”，才是這次真正的納稅大戶(hù)。 

　　按新的消費(fèi)稅政策，甲乙類(lèi)煙標(biāo)準(zhǔn)重新調(diào)整：每條調(diào)撥價(jià)在70元以上的煙才算甲類(lèi)煙，按最高56%的消費(fèi)稅率來(lái)征收，比原來(lái)提高了11%；調(diào)撥價(jià)在70塊錢(qián)以下為乙類(lèi)煙，比原來(lái)提高6%。原來(lái)甲乙類(lèi)煙劃分標(biāo)準(zhǔn)是50元。 

　　國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局規(guī)定，調(diào)撥價(jià)在70元/條以上的煙稱(chēng)為一類(lèi)煙，進(jìn)到零售市場(chǎng)，價(jià)格通常已到100元以上，被人們習(xí)慣稱(chēng)為高檔煙。 

　　“以湖南中煙為例，這次加稅貢獻(xiàn)最大的是芙蓉王和白沙(和天下)。按新的劃分標(biāo)準(zhǔn)，它們被調(diào)為高檔煙，稅率調(diào)高了。芙蓉王光每年的增值稅有100多億元，消費(fèi)稅最少也有好幾億元。至于其他20多個(gè)規(guī)格，調(diào)撥價(jià)大都下調(diào)，貢獻(xiàn)的利潤(rùn)并不大。”6月25日，湖南常德市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅科長(zhǎng)周文鋒告訴本報(bào)記者。 

　　“天價(jià)煙”則以?xún)r(jià)格昂貴而得名。去年開(kāi)始，不少超高檔煙驚現(xiàn)市場(chǎng)。泰山(儒風(fēng))、云煙(軟禮印象)、典藏金圣、境界玉溪等，零售價(jià)都在1000元/條上下浮動(dòng)。黃鶴樓1800元/條，紅河道甚至達(dá)到2300元/條！ 

　　業(yè)內(nèi)人士稱(chēng)，從去年下半年起，國(guó)家局將所有國(guó)產(chǎn)卷煙的批發(fā)價(jià)格調(diào)整到900元/條以下，嚴(yán)令禁止千元煙出現(xiàn)。然后，再通過(guò)這次消費(fèi)稅變革 ，苛以重稅。 

　　“去年，全國(guó)煙草稅利比2007年增加600多億元，主要來(lái)源于中高檔煙的高利潤(rùn)。在天價(jià)煙的消費(fèi)方式中，又以禮品煙居多。今年，國(guó)家財(cái)政減少的情況下，擠掉這些煙的利潤(rùn)，也是合情合理。”業(yè)內(nèi)人士評(píng)價(jià)。 

　　擠占商業(yè)公司利潤(rùn) 

　　暴利在高檔煙。但在煙草的鏈條上，一包煙最大的利潤(rùn)由哪個(gè)環(huán)節(jié)取得？答案是煙草商業(yè)公司。 

　　“你聽(tīng)說(shuō)過(guò)生產(chǎn)煙的有比賣(mài)煙的富嗎？”一位省級(jí)煙草專(zhuān)賣(mài)局的處長(zhǎng)反問(wèn)道。 

　　來(lái)自統(tǒng)計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)顯示，2008年湖南卷煙工業(yè)利潤(rùn)40億元，商業(yè)利潤(rùn)是48億元左右。就全國(guó)來(lái)說(shuō)，2008年全國(guó)煙草商業(yè)利潤(rùn)是工業(yè)利潤(rùn)的1.6倍。今年1-4月，全國(guó)省級(jí)煙草工業(yè)企業(yè)中，有的出現(xiàn)利潤(rùn)負(fù)增長(zhǎng)，但全國(guó)煙草商業(yè)企業(yè)除廣東和深圳外，利潤(rùn)增幅都在兩位數(shù)以上。 

　　賣(mài)煙的為何比產(chǎn)煙的有錢(qián)？ 

　　煙草工業(yè)有著先天的“不足”。新華社首席煙草經(jīng)濟(jì)分析師徐云波說(shuō)，稅賦最大的一塊消費(fèi)稅在工廠(chǎng)就征了。煙廠(chǎng)是“毛多肉少”，稅利中近3/4都是稅金，而商業(yè)企業(yè)是“毛少肉多”，超過(guò)3/4是利潤(rùn)。 

　　除了稅上得少，商業(yè)公司還有著比煙廠(chǎng)更豐厚的毛利。“商業(yè)公司進(jìn)的煙有利潤(rùn)才賣(mài)，可工業(yè)公司要執(zhí)行國(guó)家生產(chǎn)計(jì)劃，哪怕不賺錢(qián)的煙也要賣(mài)。比如低檔煙，廠(chǎng)家生產(chǎn)一箱煙可能才賺100多元錢(qián)，出廠(chǎng)價(jià)還不夠上稅，但商業(yè)公司是加價(jià)賣(mài)，再怎么也有利潤(rùn)。”前述處長(zhǎng)說(shuō)，批發(fā)毛利最高可達(dá)50%。 

　　除了明的，還有暗的。專(zhuān)賣(mài)體制下，煙廠(chǎng)往往要給煙草公司很多好處，比如促銷(xiāo)費(fèi)、補(bǔ)點(diǎn)費(fèi)、打假費(fèi)等，這就是行業(yè)“潛規(guī)則"。 

　　這次加稅，國(guó)家意在擠占煙草商業(yè)公司的利潤(rùn)。 

　　消費(fèi)稅首次向流通環(huán)節(jié)開(kāi)刀。國(guó)家按批發(fā)卷煙銷(xiāo)售額(不含增值稅)的5%計(jì)征消費(fèi)稅。 

　　降低批發(fā)毛利率。一條中華煙(硬)，原來(lái)商業(yè)公司的進(jìn)價(jià)是187.2元，批發(fā)價(jià)高達(dá)360元！現(xiàn)在，按國(guó)家下發(fā)的有關(guān)通知，中華煙的批發(fā)毛利率調(diào)低到34%。中華煙(硬)/條含稅調(diào)撥價(jià)提高到237.6元。這樣一來(lái)，商業(yè)公司賣(mài)一條中華煙(硬)的毛利減少了50.4元，中華煙(軟)則每條少賺122元。 

　　重慶市煙草公司銷(xiāo)售公司副經(jīng)理劉文彥告訴記者，今年該市商業(yè)系統(tǒng)估計(jì)減少利潤(rùn)5-6億元，上繳稅金是去年的兩倍。 

　　從全國(guó)來(lái)看，煙草商業(yè)公司利潤(rùn)跳水后，僅這項(xiàng)，可以讓國(guó)家一年可從煙草商業(yè)公司多收200億元左右的稅。 

　　對(duì)煙草業(yè)加稅這開(kāi)了一個(gè)好頭。對(duì)壟斷性質(zhì)的商業(yè)公司，比如電信、電力、石油等行業(yè)，往往比生產(chǎn)環(huán)節(jié)利潤(rùn)更高，應(yīng)借征消費(fèi)稅來(lái)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，利益重新分配，為國(guó)家財(cái)政多做貢獻(xiàn)。 

　　中央地方平衡術(shù) 

　　一包煙在工廠(chǎng)和商業(yè)公司先后納稅后，最終的利益如何在中央和地方分配，卻是一大難題。 

　　消費(fèi)稅屬于中央稅種，通過(guò)國(guó)稅部門(mén)統(tǒng)一征收后全部上繳國(guó)庫(kù)。由于消費(fèi)稅主要由煙草系統(tǒng)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而成。消費(fèi)稅增加，意味著利潤(rùn)減少了，企業(yè)所得稅也跟著減少，而企業(yè)所得稅是中央和地方共享稅種。這將直接影響到地稅利益。 

　　消費(fèi)稅不得不加征。國(guó)家稅收排行榜“油煙味”一直很重。“整個(gè)煙草行業(yè)擁有5000億資產(chǎn)和6000萬(wàn)從業(yè)人員，每年給國(guó)家貢獻(xiàn)近1/10的財(cái)政收入。”中國(guó)社科院工經(jīng)所陳樹(shù)勛告訴記者，今年上半年，國(guó)家財(cái)政增長(zhǎng)下降，提高煙酒這樣的高利潤(rùn)行業(yè)來(lái)補(bǔ)缺。 

　　但對(duì)于一些依賴(lài)煙草的地方政府來(lái)說(shuō)，這是需要面對(duì)的難題。由于煙草增值空間大，不少省份和地區(qū)形成了“煙財(cái)政”。如云南，煙草稅利一度占其財(cái)政收入的70%左右。 

　　云南中煙工業(yè)公司辦公室晏江告訴記者，去年，云南煙草共實(shí)現(xiàn)工商稅利760億元，占省財(cái)政的40%，仍是第一大支柱產(chǎn)業(yè)。記者在云南采訪(fǎng)得知，每個(gè)地市州都有分管煙草的副職，“煙縣長(zhǎng)”是基層搶得最厲害的“寶座”。 

　　在當(dāng)?shù)亓鱾鞯男υ?huà)是，云南省國(guó)稅局的官員日子也比別處好過(guò)，幾個(gè)大煙廠(chǎng)的稅一下就征了，不像有些行業(yè)，征100元的稅，要耗費(fèi)很大的征稅成本。 

　　1997年亞洲金融(2.37,-0.03,-1.25%)危機(jī)時(shí)，國(guó)家向“煙口袋”伸手時(shí)，云南省政府就深感壓力之大。 

　　這次煙草業(yè)增加消費(fèi)稅率，如何做到中央增收，地方不減收？這也是需要考量的平衡術(shù)。 

　　云南省國(guó)稅局的消息說(shuō)，這次加稅，云南省大體將增加22億元的消費(fèi)稅，全部上繳中央。由于利潤(rùn)減少，少征企業(yè)所得稅5億元，減少增值稅8000萬(wàn)元。按照企業(yè)所得稅中央和地方60%：40%，增值稅75%：25%的分享比例，云南將減少近2.3億元稅收。 

　　“地方利益可以通過(guò)兩種辦法來(lái)保證。一是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。2002年前，云南省每年的煙草稅收通過(guò)‘兩稅’(消費(fèi)稅和增值稅)上劃中央，貢獻(xiàn)大于中央返還的收益。近兩年，云南基本‘兩稅’上交多少，中央又撥回多少。”6月28日，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅研究所所長(zhǎng)張麗華告訴本報(bào)記者。 

　　“二是通過(guò)產(chǎn)業(yè)政策爭(zhēng)項(xiàng)目，錢(qián)又回來(lái)了。”張麗華說(shuō)。 

　　湖南常德市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅科長(zhǎng)周文鋒則告訴記者， 5月1日至6月15日，常德市煙草公司入庫(kù)消費(fèi)稅1258萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全年1.4億元，全省煙草商業(yè)系統(tǒng)增加消費(fèi)稅在15億元左右。“國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)，中央會(huì)用補(bǔ)貼把地方減少的稅收補(bǔ)足。” 

　　“但是中央和地方的利益博弈始終存在。”張麗華說(shuō)，1994年國(guó)家實(shí)行分稅制取代了財(cái)政包干制，稅收立法權(quán)和決策權(quán)集中在中央，在利益分配上，中央占優(yōu)勢(shì)，地方處于弱勢(shì)。 

　　“比如這次消費(fèi)稅的加征，要不要人大通過(guò)？中央正把財(cái)力一步步上收，地方仍然非常缺錢(qián)。盡管下一步財(cái)稅體制變革 提到，地方稅收體系的主要稅種可能是財(cái)產(chǎn)稅或物業(yè)稅，但征收非常復(fù)雜。”張麗華表示。 

　　財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)蘇明在接受本報(bào)記者采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，關(guān)于消費(fèi)稅目前中國(guó)還沒(méi)有立法，只有1994年國(guó)務(wù)院頒發(fā)的條例，調(diào)整可以通過(guò)頒布文件解決。目前，在財(cái)政收入上，中央確實(shí)是拿大頭。中央和地方是53：47。 

　　“但在財(cái)政支出上，解決中央和地方的矛盾主要靠轉(zhuǎn)移支付來(lái)彌補(bǔ)。去年，中央就轉(zhuǎn)移支付了28000億元給地方，基本滿(mǎn)足了地方需要。”蘇明表示。 

　　目前，整體的財(cái)稅體制變革 還沒(méi)出臺(tái)，在收入劃分上，中央收入是適當(dāng)降低，還是擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模？ 

　　“要擴(kuò)大地方財(cái)政收入肯定不能光靠煙草，征收物業(yè)稅和財(cái)產(chǎn)稅既可以增加地方稅收，又可以調(diào)節(jié)收入差距，是下一步財(cái)稅體制變革 的方向。”蘇明告訴本報(bào)記者。