課程背景：

隨著全電發(fā)票的全面試點以及金稅四期建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)，我國稅收監(jiān)管進(jìn)入了大數(shù)據(jù)監(jiān)管模式，企業(yè)的涉稅風(fēng)險已由過去接受現(xiàn)場檢查才能暴露，升級為隨時隨地為稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌控。持續(xù)三年多的疫情對經(jīng)濟(jì)的沖擊尚未見底，各地財政收入紛紛吃緊，加強稅收監(jiān)管和稅務(wù)檢查力度的預(yù)期越來越強。

長期以來，廣大建安企業(yè)對涉稅風(fēng)險的管控不夠重視，傳統(tǒng)稅務(wù)監(jiān)管模式下應(yīng)對稅收檢查的被動思維急需更新，通過甄別經(jīng)營流程中的涉稅風(fēng)險，采取科學(xué)的化解與防控策略，是建安企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)的重要保障。 

本課程以大數(shù)據(jù)下建安企業(yè)涉稅風(fēng)險防控為主線，通過22個真實案例分析和精準(zhǔn)防控建議，為建安企業(yè)提供涉稅安全一攬子方案，由中國建筑財稅深耕者、中國建設(shè)會計學(xué)會建筑會計學(xué)術(shù)委員會首席專家何廣濤博士主講。歡迎各大建安企業(yè)參加。

課程大綱：

一、稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管與建安企業(yè)涉稅風(fēng)險概覽

1．全電發(fā)票與金稅四期

全電發(fā)票試點最新動向，建筑企業(yè)開具和接收全電發(fā)票要點，全電發(fā)票與金稅四期的關(guān)系。

2．稅務(wù)稽查新動向

被稽查的原因由傳統(tǒng)的搖號和舉報變?yōu)槎愂沾髷?shù)據(jù)分析，被稽查對象由傳統(tǒng)的大中型企業(yè)擴(kuò)大至個體工商戶以及個人，員工沒有辦理綜合所得匯算清繳，單位有責(zé)任嗎？案例分析：某從事工程承包經(jīng)營的個人被稽查

3．涉稅風(fēng)險后果

納稅信用等級扣分，導(dǎo)致無法辦理留抵退稅、無法享受即征即退等稅收優(yōu)惠，重大稅收違法失信主體黑名單，欠稅單位的法定代表人被阻止出境，單位和個人承擔(dān)罰款等行政處罰，涉及犯罪的，相關(guān)人員要承擔(dān)刑事責(zé)任。

案例分析：浙江某建筑公司因偷稅被行政處罰

某上市公司董事長因欠稅被阻止出境

4．稅款追征期與行政處罰追溯期

三年、五年、無限期追征期分別適用什么情形？

稅款追征期的起止時間如何計算？稅務(wù)行政處罰五年追溯期起止時間如何計算？

5．異常憑證與虛開發(fā)票

異常憑證與虛開發(fā)票有什么區(qū)別，各應(yīng)如何處理？

如何防控掛靠項目異常憑證和虛開發(fā)票的發(fā)生？

案例分析：某上市公司異常憑證應(yīng)對得當(dāng)，進(jìn)項稅額允許重新抵扣

江蘇某建筑公司掛靠項目因取得虛開發(fā)票被查處

二、建安企業(yè)收入環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險識別與化解

1．項目增值稅計稅方法不當(dāng)

老項目、清包工、甲供料可以選擇簡易計稅，三種情形各應(yīng)準(zhǔn)備什么樣資料？

特定甲供只能簡易計稅，如果選擇一般計稅，會有什么后果？

案例分析：貴州某建筑企業(yè)計稅方法選擇不當(dāng)被查處

2．甲供工程涉稅風(fēng)險防控

如何理解甲供工程適用的主體，總包與分包有可能屬于甲供工程嗎？

甲供工程可以選擇簡易計稅，建筑企業(yè)向業(yè)主開具發(fā)票的銷售額是否包含甲供材？

如甲方要求開票金額包含甲供材，乙方應(yīng)如何應(yīng)對？

3．項目計稅方法與計價方法不一致

由于計稅方法或者稅率的變動，或者由于小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，導(dǎo)致工程造價中的稅率與實際執(zhí)行的稅率不一致，業(yè)主要求調(diào)整工程價款，應(yīng)如何應(yīng)對？

案例分析：湖南某小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，要求業(yè)主補償價款獲法院支持

某建筑企業(yè)計稅方法與計價方法不一致，業(yè)主扣除8%稅金獲法院支持

4．增值稅稅目稅率適用有誤

EPC、施工總承包、電梯、門窗、幕墻、防水、路面、路基等專業(yè)承包、勞務(wù)分包、總包管理費（配合費）、銷售貨物（廢舊物資、使用過的固定資產(chǎn)）、設(shè)備租賃、臨

時設(shè)施出租等業(yè)務(wù)，應(yīng)如何適用稅目和稅率？

案例分析：廣東某吊裝設(shè)備租賃公司適用低稅率被認(rèn)定偷稅

5．異地施工未做跨區(qū)域涉稅事項報告

跨區(qū)域涉稅事項報告是按照合同做，還是按照收款做？

未做跨區(qū)域涉稅事項報告的后果是什么？

一個工程涉及多個縣（市、區(qū)）如何報驗？

未核銷跨區(qū)域涉稅事項報告有什么風(fēng)險？

6．異地施工未按規(guī)定預(yù)繳稅款

異地施工增值稅和企業(yè)所得稅的預(yù)繳依據(jù)是否一致？

異地預(yù)繳稅款的時間是如何規(guī)定的？

異地預(yù)繳的稅款哪些可以在納稅申報時抵減？

異地不再收取個人所得稅，要求全員全額扣繳申報，應(yīng)如何處理？

7．未開票收入未及時申報

已收取工程款，但業(yè)主不要發(fā)票或者未及時索取發(fā)票，增值稅銷售額應(yīng)如何申報？以后再開票時應(yīng)如何處理？

8．價外費用處理不當(dāng)

什么是價外費用？價外費用應(yīng)如何繳納增值稅？如何開具發(fā)票？

案例分析： 江蘇某金屬材料公司銷售貨物價外費用未確認(rèn)收入被查處

9．已掛賬應(yīng)收賬款處理風(fēng)險

工程結(jié)算金額小于已開票金額應(yīng)如何進(jìn)行處理？

質(zhì)保期內(nèi)出現(xiàn)缺陷，質(zhì)保金被扣除應(yīng)如何處理？

逾期無法收回的應(yīng)收賬款，如何才能確認(rèn)為壞賬損失？

應(yīng)收賬款無法收回，什么時候沖減所得稅收入，什么時候確認(rèn)為壞賬損失？

10．增值稅收入和所得稅收入差異過大

增值稅收入（銷售額）與企業(yè)所得稅收入存在差異，說明什么問題，有什么涉稅風(fēng)險？應(yīng)如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋二者之間的差異？

11．以房（物）抵債涉稅風(fēng)險防控

以房抵債、以車抵債、以物抵債、以購物卡抵債，涉及哪些涉稅風(fēng)險？

多方抵債以及不等價抵債應(yīng)如何操作？

案例分析：多方抵債的涉稅處理

三、建安企業(yè)成本環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險識別與化解

1．進(jìn)項稅額抵扣不當(dāng)風(fēng)險

小規(guī)模納稅人時期取得的進(jìn)項稅額，成為一般納稅人之后抵扣是否有風(fēng)險？公司既有一般計稅項目又有簡易計稅項目，總部發(fā)生的房租、修理費、辦公用品費用等進(jìn)項稅額，如未做轉(zhuǎn)出存在什么風(fēng)險？

案例分析：安徽某物流公司進(jìn)項稅額抵扣不當(dāng)被查處

2．農(nóng)產(chǎn)品抵扣涉稅風(fēng)險

單位購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得什么樣的憑證方可抵扣進(jìn)項稅額？

購買方如何知道對方銷售的農(nóng)產(chǎn)品是自產(chǎn)？

應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備什么樣的資料才能抵扣？

3．分包款差額扣除風(fēng)險

什么情況下分包款可以差額扣除？

什么是分包款？分包合同應(yīng)當(dāng)如何簽署才能被認(rèn)定為分包款？

向個人支付的分包款或者再分包對應(yīng)的分包款，由于違反建筑法，是否可以差額扣除？ 

4．虛假工資表涉稅風(fēng)險

包工頭向建筑公司提供工資表，每人工資均不超過5000元，是否存在風(fēng)險？

未做全員全額扣繳明細(xì)申報，員工工資薪金支出能否在所得稅前扣除？

案例分析：江蘇某科技公司以虛假工資表入賬被查處

5．自然人代開發(fā)票涉稅風(fēng)險

自然人代開發(fā)票，個人所得稅應(yīng)如何處理？

個人代開是否有額度限制？

單位接收個人代開發(fā)票額度過大，是否存在涉稅風(fēng)險？

案例分析：浙江某建筑公司沒有真實業(yè)務(wù)讓員工代開發(fā)票被查處

6．農(nóng)民工工資專用賬戶涉稅風(fēng)險

一個公司多個項目能否共用一個專用賬戶？

專戶模式下，勞務(wù)公司不再向農(nóng)民工支付工資，個稅扣繳義務(wù)誰來履行？

總包通過專戶支付農(nóng)民工工資，用什么憑證列支人工費用？

總包用專戶支付勞務(wù)費以外的工程款，分包存在什么風(fēng)險？

案例分析：農(nóng)民工工資專用賬戶實務(wù)操作

7．不同單位之間借調(diào)人員風(fēng)險

社保通過A公司繳納，工資由B公司發(fā)放，是否存在涉稅風(fēng)險？

工資和社保關(guān)系在母公司，工作關(guān)系在子公司，個人所得稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？不同單位之間借調(diào)人員，是否需要開票，應(yīng)如何開票？

8．水電費等代墊費用涉稅風(fēng)險

水表和電表掛表單位與費用承擔(dān)單位不一致，應(yīng)如何處理？

掛表單位如果不確認(rèn)水電轉(zhuǎn)售收入有什么風(fēng)險？

費用承擔(dān)單位未取得水電費發(fā)票，有什么風(fēng)險？

案例分析：廣東某公司出租不動產(chǎn)并收取承租方電費未做收入，被認(rèn)定為偷稅

9．私車公用涉稅風(fēng)險

向出租方支付租金時，對方提供代開發(fā)票，還需要扣繳個人所得稅嗎？

如果代開時稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)按照1%左右扣繳了個稅，應(yīng)如何處理？

與車輛有關(guān)的費用都可以在承租方列支嗎？進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？

10．三流不一致的風(fēng)險

什么是三流一致（四流一致）？

自A公司購買貨物或服務(wù)，向B公司支付款項可以嗎？

A公司向供應(yīng)商購買貨物或者服務(wù)，由B公司支付款項可以嗎？

11．建筑企業(yè)印花稅涉稅風(fēng)險

勘察合同和設(shè)計合同未在稅目稅率表中，是否繳納印花稅？

印花稅稅收優(yōu)惠，什么時候免雙邊，什么時候免單邊？

未履行的合同是否需要繳納印花稅？

合同所列金額與實際結(jié)算金額不一致，應(yīng)如何進(jìn)行處理？

簽訂的框架協(xié)議、單價協(xié)議等未列明金額，應(yīng)如何繳納印花稅？

12．城建稅及教育費附加涉稅風(fēng)險

異地預(yù)繳稅款時，城建稅稅率以哪個為準(zhǔn)，符合條件的是否可以享受“六稅兩費”

減半征收？留抵退稅以后，如何避免以后多交附加稅？

四、建安企業(yè)投融資環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險識別與化解

1．非貨幣性資產(chǎn)投資涉稅風(fēng)險

單位或個人以不動產(chǎn)、設(shè)備、股權(quán)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資涉及哪些稅種？

被投資企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行涉稅處理？

案例分析： 四川某公司以實物資產(chǎn)對外投資，未按規(guī)定繳納稅款被查處

2．股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險

單位和個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及哪些稅種？

如何判別股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低？平價轉(zhuǎn)讓什么情況下會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可？

案例分析：北京某公司股權(quán)交易過度籌劃，補繳稅款2.1億元

某上市公司上市前，股東利用直系親屬關(guān)系進(jìn)行代持股還原

3．自然人股東分紅涉稅風(fēng)險

公司未分配利潤金額較大，存在什么涉稅風(fēng)險？

自然人股東分紅的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何判斷？

如何避免視同分紅的涉稅風(fēng)險？

案例分析：廣東某公司應(yīng)付股利掛賬，未及時扣繳個稅被處罰

江蘇某公司購買煙酒入賬，被判定為視同向股東分紅

4．供應(yīng)鏈融資涉稅風(fēng)險

業(yè)主向銀行融資，資金支付至建安企業(yè)，然后再由建安企業(yè)回退至業(yè)主，有何涉稅風(fēng)險？建筑企業(yè)以保理或者商票貼現(xiàn)方式融資，業(yè)戶額外補償融資費用，有什么涉稅風(fēng)險？

5．資金監(jiān)控涉稅風(fēng)險

公轉(zhuǎn)公，公轉(zhuǎn)私，有多少額度限制？

建筑企業(yè)如何適應(yīng)大額交易和可疑交易上報制度？

正在試點的大額現(xiàn)金管理對建筑企業(yè)有什么影響？

案例分析：高凈值人士因網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬頻繁被稽查補稅4000萬元