部審計(jì)反舞弊方法論及實(shí)踐案例
主講：王悅老師
【課程背景】
企業(yè)最怕啥？最怕的就是錢被偷了，名聲被毀了。一個是直接的經(jīng)濟(jì)損失，比如有人偷偷摸摸把公司的錢挪用了，或者偽造發(fā)票來報(bào)銷，這些都能直接讓公司的錢包縮水。另一個是公司的聲譽(yù)，一旦舞弊的事情被曝光，合作伙伴很有可能就不再信任公司，損失極大。
本課程就是幫助大家怎么在公司里頭像偵探一樣，找出那些偷偷摸摸搞小動作的人，學(xué)會通過蛛絲馬跡看穿他們的伎倆，學(xué)會怎么收集證據(jù)，怎么把他們揪出來。
本課程不僅僅是理論，更重要的是實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，通過分析真實(shí)發(fā)生的舞弊案例，學(xué)習(xí)如何識別和應(yīng)對。比如，咱們怎么從一大堆數(shù)據(jù)里頭找出異常，怎么在員工的行為中發(fā)現(xiàn)端倪，怎么在復(fù)雜的交易中發(fā)現(xiàn)貓膩。幫助企業(yè)建立“防盜門”和“防火墻”，建立有效的預(yù)防機(jī)制，減少舞弊發(fā)生的可能性，一旦發(fā)生舞弊，能夠迅速響應(yīng)，減少損失，看好公司的“錢袋子”，保護(hù)公司的“面子”。
【課程收益】
? 學(xué)會三類舞弊行為的識別技巧
? 提升識別舞弊的準(zhǔn)確率的四種技巧
? 掌握內(nèi)部審計(jì)反舞弊的“三板斧”策略
? 熟悉審計(jì)取證中的四大難點(diǎn)與應(yīng)對方法
【課程特色】案例驅(qū)動式教學(xué)、實(shí)戰(zhàn)導(dǎo)向的課程設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)化的方法論呈現(xiàn)、全面覆蓋舞弊各個方面
【課程對象】內(nèi)部審計(jì)部門全員、內(nèi)控合規(guī)部門全員、監(jiān)察部門全員
【課程時間】1-2天（6小時/天）
【課程大綱】
一、舞弊到底能嚴(yán)重到什么程度？
1. 舞弊讓我們損失了多少錢？
舉例：一個普通業(yè)務(wù)員貪污5750萬元的慘痛教訓(xùn)
2. 舞弊是如何損害我們的公司聲譽(yù)的？
舉例：西安地鐵電纜事件為何導(dǎo)致122名領(lǐng)導(dǎo)干部被問責(zé)？
3. 舞弊的三大類行為
? 腐敗
? 資產(chǎn)侵占
? 財(cái)務(wù)舞弊
本節(jié)啟示：企業(yè)必須強(qiáng)化對舞弊行為的監(jiān)管和監(jiān)督
二、內(nèi)部審計(jì)在反舞弊中能做什么？
1. 內(nèi)部審計(jì)在公司中應(yīng)該扮演什么角色？
? 衛(wèi)士：風(fēng)險(xiǎn)偵探、合規(guī)監(jiān)督、財(cái)務(wù)衛(wèi)士、舞弊克星
? 醫(yī)師：企業(yè)的體檢醫(yī)生、防患于未然
? 謀士：企業(yè)大腦、問計(jì)戰(zhàn)略經(jīng)營
案例：王健林的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)：內(nèi)部審計(jì)就是抓壞人的
2. 工欲善其事預(yù)先工期必先利其器：內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)舞弊線索的實(shí)用工具有哪些？
? 風(fēng)險(xiǎn)評估
? 數(shù)據(jù)分析
? 延伸審計(jì)
? 信息收集
? 分析性復(fù)核
? 舉報(bào)系統(tǒng)
舉例：通過風(fēng)險(xiǎn)評估鎖定審計(jì)重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)舞弊行為
三、舞弊為什么不容易被發(fā)現(xiàn)？
互動討論：舞弊行為能杜絕么？
1. 舞弊者都有哪些小動作，我們怎么見招拆招？
? 典型的舞弊信號
? 見招拆招的策略
找問題：某上市公司出納是如何貪污1800萬的？
2. 舞弊三角理論：你了解該理論對舞弊查處最大的價(jià)值在哪里么？
? 機(jī)會
? 壓力
? 借口
附：三角理論模型圖
3. GONE理論：更全面的揭示了舞弊行為的四大要素
? 貪婪：個體對物質(zhì)財(cái)富的無限追求和欲望
? 機(jī)會：與企業(yè)中掌握的一定權(quán)力有關(guān)
? 需要：舞弊行為產(chǎn)生的關(guān)鍵
? 暴露：舞弊行為被揭露的可能和后果
附：四個要素列表
4. 舞弊查處的“三板斧”：將舞弊理論轉(zhuǎn)化為舞弊調(diào)查的實(shí)戰(zhàn)工具
? 死盯“機(jī)會”
? 重視“壓力”
? 把準(zhǔn)“動機(jī)”
案例：內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用“三板斧”查出一個貪污100萬元的收銀員
? 死盯機(jī)會：哪里會產(chǎn)生舞弊機(jī)會？
? 重視壓力：生活壓力？工作壓力？
? 把準(zhǔn)動機(jī)：一個大孝子如何走上了犯罪道路？
四、從舞弊查處的“三板斧”到系統(tǒng)性反舞弊的實(shí)務(wù)框架
1. 內(nèi)審人的苦惱：為什么無法將壞人繩之于法？
2．證據(jù)不閉環(huán)、一切都免談：從線索發(fā)現(xiàn)到證據(jù)閉環(huán)的“五步法”
（1）思維模式的兼容：必須同時具備偵察兵思維和指揮官思維
（2）必須建立框架思維：通過場景立體化、問題可視化發(fā)現(xiàn)重要的舞弊線索
（3）學(xué)會訪談問題的設(shè)計(jì)：40%的審計(jì)線索來自訪談
（4）訪談策劃的關(guān)鍵：學(xué)會“剝洋蔥”
（5）完善證據(jù)鏈的關(guān)鍵：頭腦風(fēng)暴、循環(huán)求證
從一個舉報(bào)案說起：運(yùn)用“五步法”如何從毫無頭緒到發(fā)現(xiàn)驚天窩案？
2. 如何發(fā)現(xiàn)并鎖定舞弊線索？
? 在脈絡(luò)梳理中提取審計(jì)線索
案例分析討論：異常的車輛維修記錄、企業(yè)大修背后的秘密、大量小貿(mào)易的背后
? 在合理懷疑中挖掘?qū)徲?jì)線索
案例分析討論：長期掛賬背后的貓膩、降本增效的偽裝、異常的盤盈
? 在矛盾信息中捕捉審計(jì)線索
案例分析討論：巧用本量利模型破大案、異常的業(yè)績指標(biāo)、形同虛設(shè)的招標(biāo)
? 在“不起眼”處尋找審計(jì)線索
案例分析討論：一個涂改痕跡背后的貓膩、陳年舊賬核銷的背后、存貸異常的舞弊
3. 審計(jì)取證中我們面臨哪些挑戰(zhàn)？
? 證據(jù)不充分或證據(jù)鏈不完整
? 證據(jù)不相關(guān)或互相矛盾
? 證據(jù)無效力或缺乏輔助資料
? 證人不配合或找不到當(dāng)事人
討論：復(fù)盤-哪些環(huán)節(jié)出了問題？
4. 審計(jì)取證時我們應(yīng)該注意哪些方面？
? 要高度重視“現(xiàn)場走訪”：找準(zhǔn)暗訪的時機(jī)、注意現(xiàn)場細(xì)節(jié)
案例分析：通過現(xiàn)場走訪發(fā)現(xiàn)騙保線索
? 要高度重視“頭腦風(fēng)暴”：大膽假設(shè)、小心求證
案例分析：頭腦風(fēng)暴揭露一筆不良貸款形成的前世今生
? 要高度重視“行為規(guī)律”：可拆解可解決、問題可視化
案例分析：聰明反被聰明誤的舞弊者
? 要高度重視“溝通保密”：“保密”是相對的，“泄密”是絕對的
案例分析：舞弊調(diào)查中出現(xiàn)泄密問題的處理流程
五、在反舞弊過程中，需要注意哪些問題？
1. 審計(jì)人員可能面臨哪些法律風(fēng)險(xiǎn)？
2. 如何判斷自己的反舞弊行為是否合法？
3. 除了法律風(fēng)險(xiǎn)，還可能面臨哪些其他風(fēng)險(xiǎn)？
4. 如何預(yù)防和控制這些風(fēng)險(xiǎn)？
